Este lunes 8 de junio se ha publicado en el BOTHA un nuevo Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 7/2020, en el que se aprueban una serie de medidas urgentes relacionadas con el Covid-19 que afectan al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Álava :

1. Plazo de presentación e ingreso

Afecta a:

    • Micros y Pequeñas que NO consoliden
    • Patrimoniales
    • Entidades Parcialmente exentas
    • Entidades sin Fines Lucrativos
    • IRNR (EPs)

Nuevo plazo: 1 de julio a 25 de septiembre

Plazos de ingreso:

    • Autoliquidaciones presentadas entre 1 y 27 de julio, ingreso el 30 de julio
    • Autoliquidaciones presentadas entre el 28 de julio y 25 de septiembre, ingreso el 30 de septiembre

2. Compensación de BINs

Afecta a:

    • Micros y PYMEs que NO consoliden

Pueden compensar BINs sin limitación

3. No obligación de Pagos Fraccionados 2020

Afecta a:

    • Micros y Pequeñas (no ha cambiado), incluso si consolidan
    • Patrimoniales si facturan menos de 10 mm y tienen menos de 50 empleados

Volumen de operaciones Sem1/20 ≤ 25% a Sem1/19

4. Regla general de gastos microempresas

    • Compensación pasa del 10% al 15%
    • Desde 1 de enero 2019 en adelante

5. Deducción por creación de empleo

    • Para contrataciones indefinidas realizadas en 2020
    • La deducción del 25% SBA pasa a tener límite 7.500 euros (antes 5.000 euros)
    • El doble, en caso de pertenencia a colectivo de especial dificultad

6. Amortización acelerada extraordinaria

Aplica a:

    • Elementos de inmovilizado material nuevos, excluidos edificios y elementos de transporte adquiridos entre el 8 de junio y el 31 de diciembre de 2020
    • Elementos de inmovilizado material construidos por la propia empresa y las ejecuciones de obra, siempre que la puesta a disposición sea en 2021

Coeficiente = 1,5 x coeficiente máximo

7. Nueva deducción adquisición EPIs

    • Alcance de EPIs a determinar reglamentariamente
    • Para periodos iniciados desde 1 de enero 2020
    • Deducción del 10% con límite 2.500 euros (excesos no trasladables a ejercicios futuros)
    • Sujeta al límite general del 35% de la cuota líquida

8. Nueva deducción extraordinaria por inversiones en PYMEs

10% sobre inversión en acciones o participaciones en PYMEs

    • Permanencia 5 años
    • Base máxima: 100.000 euros

15% sobre inversión en acciones o participaciones en PYMEs de nueva o reciente creación (últimos 5 años), pudiendo aportar conocimientos empresariales o profesionales

    • Permanencia 5 años
    • Medios materiales y humanos
    • Debe ser actividad diferente a la actual
    • Base máxima: 150.000 euros

20% sobre inversión en acciones o participaciones en PYMEs innovadoras de nueva o reciente creación (últimos 7 años, con excepciones)

    • Innovadoras según lo definido en art. 2.80 RUE 651/2014 (aportar certificado)
    • Base máxima: 200.000 euros

Requisitos comunes

    • Deben ser SA, SL, SCoop, SAL o SRLL
    • Participación directa o indirecta, contando empresas vinculadas ≤ 25% capital o derechos de voto
    • Certificación expedida por la sociedad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido
    • Aplican límites 35% sobre cuota líquida
    • Hay que optar específicamente (presentación en plazo!)

No aplica a:

    • Empresas en crisis según lo dispuesto en art. 2.18 RUE 651/2014
    • Empresas que superen el umbral de financiación de riesgo definido en art. 21.9 RUE 651/2014

9. Incidencia de los ERTEs

    • Los trabajadores afectados por un ERTE computan a los efectos del volumen de empleados en cuanto a regímenes tributarios y deducciones

10. Contratos de arrendamiento financiero

    • Los contratos de arrendamiento financiero que se renegocien o se suscriban en 2020 no tendrán por qué cumplir lo previsto en el art. 18.1.f., que establece que el importe anual de la parte de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperación del coste del bien deberá permanecer igual o tener carácter creciente a lo largo del período contractual.

Disposición adicional:

  • Las declaraciones complementarias o sustitutivas, consecuencia de la formulación y aprobación de cuentas en los plazos establecidos por el RDL 8/20 no generarán recargo, pero sí intereses de demora (sujeto a determinados requisitos).

Leer DNUF 7/2020 completo aquí >>