A continuación les informamos de la reactivación de plazos administrativos y procesales, así como de los plazos societarios en relación con la formulación y aprobación de cuentas anuales y su especial incidencia en el Impuesto sobre Sociedades.

Plazos procesales

Suspendidos en virtud del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo. Con efectos desde el 4 de junio de 2020, se alzará la suspensión de los plazos procesales.

Plazos administrativos

Suspendidos en virtud del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo. Con efectos desde el 1 de junio de 2020, el cómputo de los plazos administrativos que hubieran sido suspendidos se reanudará, o se reiniciará, si así se hubiera previsto en una norma con rango de ley aprobada durante la vigencia del estado de alarma y sus prórrogas.

Plazos de prescripción y caducidad

Aquellos plazos de prescripción y caducidad de derechos y acciones suspendidos en virtud del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo. Con efectos desde el 4 de junio de 2020, se alzará la suspensión de los plazos de prescripción y caducidad de derechos y acciones.

Plazos mercantiles

El Real Decreto-ley 19/2020 establece que el plazo de tres meses para formular las cuentas anuales y demás documentos legalmente obligatorios se computará desde el 1 de junio de 2020 y reduce a dos meses el plazo para aprobar las cuentas anuales desde que finaliza el plazo para su formulación.


Implicaciones en el Impuesto sobre Sociedades

AEAT

Se permite que se presente una segunda autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades hasta el 30 de noviembre de 2020.

a) En el plazo habitual de declaración (25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo) se deberá presentar una “primera autoliquidación”.

Si a la finalización de este plazo las cuentas anuales no hubieran sido aprobadas, esta primera autoliquidación se realizará con las cuentas anuales disponibles, por el siguiente orden.Las cuentas anuales auditadas, en su defecto, las cuentas anuales formuladas por el órgano correspondiente.

A falta de las anteriores, la contabilidad disponible llevada de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

b) Si la autoliquidación del impuesto que corresponda conforme a las cuentas anuales finalmente aprobadas difiere de la presentada en el plazo anterior, se deberá presentar una nueva autoliquidación (la “segunda autoliquidación”) hasta el 30 de noviembre de 2020.

En relación con esta segunda autoliquidación se establece que:

i) Si de ella resulta una mayor cantidad a ingresar o menor a devolver que en la primera autoliquidación, tendrá la consideración de declaración complementaria y se devengarán intereses de demora pero no recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo

ii) En el resto de los casos, la segunda autoliquidación producirá efectos desde su presentación y no será aplicable lo establecido en la normativa tributaria para la rectificación de declaraciones.

En estos casos no resultarán de aplicación las limitaciones a la rectificación de las opciones a que se refiere el artículo 119.3 de la LGT.

119.3 “Las opciones que según la normativa tributaria se deban ejercitar, solicitar o renunciar con la presentación de una declaración no podrán rectificarse con posterioridad a ese momento, salvo que la rectificación se presente en el período reglamentario de declaración”

iii) Si el resultado es a devolver, se aplicará el régimen general de devolución derivada de la normativa del tributo regulado en el artículo 127 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

iv) Las autoliquidaciones presentadas podrán ser objeto de verificación y comprobación por la Administración; sin que se produzca ningún efecto preclusivo por las segundas autoliquidaciones que no arrojen un mayor importe a ingresar o menor a devolver que el de las primeras autoliquidaciones.


Haciendas Forales

A fecha actual, ninguna Hacienda ha previsto el procedimiento, en el caso de que los estados financieros que sirvan de base para la confección de la declaración, difieran de los finalmente formulados y aprobados.

Queremos llamar la atención, sobre el régimen de opciones relativas a beneficios fiscales, algunas de las cuáles sólo pueden ser solicitadas si se presenta la declaración del Impuesto sobre Sociedades, en período voluntario de ingreso.

Hacienda Foral de Bizkaia

A las microempresas y pequeñas empresas, (que no sean sociedades patrimoniales) que no tributen en régimen de consolidación fiscal, se les amplío el plazo hasta el 25 del mes siguiente al de la aprobación de las cuentas anuales, cuentas que ahora deben ser aprobadas no más tarde del 30 de noviembre.

El resto de sociedades, deben presentarlas dentro del plazo habitual,

Hacienda Foral de Gipuzkoa

Las microempresas, pequeñas, medianas empresas, incluidas las sociedades patrimoniales,  tienen un doble plazo de presentación e ingreso de la declaración en período voluntario.

Primer plazo: desde el 1/07 hasta el 27/07

Segundo plazo: desde el 1/09 hasta el 25/09.

Hacienda Foral de Álava y Navarra

No se han previsto modificaciones, por lo que a fecha de hoy, están obligadas a presentar e ingresar las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades en el mismo período que en años anteriores.

 

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